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評估師必須明確工作范圍(scope of work)---CVI研究(轉自—微信公眾號:中誠君和CVI)

來源:    發布時間:2021-07-09 14:23:28

評估師必須明確工作范圍(scope of work)---CVI研究

轉自—微信公眾號:中誠君和CVI

美國評估學會(AI)新出版的《工作范圍》(第三版)指出,工作范圍(scope of work)是評估中的重要基礎概念。恰當理解并應用工作范圍概念將保證評估師能夠提供各種評估服務并保持在業務中的靈活性,這在當前快速變化的商業環境中顯得尤為重要。

該書討論了工作范圍概念在評估行業的演變歷史以及現行USPAP準則、AI評估執業準則和國際評估準則中關于工作范圍的要求,并以案例及報告模板等方式對評估師如何在各種業務中理解、執行工作范圍進行討論。

AI主席Jefferson L. Sherman指出,“自從《工作范圍》2006年首版發行之后,工作范圍這一概念持續演變,相關專業評估準則中關于工作范圍的要求也不斷擴大、明確?!泵鞔_評估業務中的工作范圍將有利于提升評估師面對客戶關注時的專業性和靈活性(professionalism and flexibility)。恰當地界定評估業務中的范圍也會有益于評估師開拓新的業務。在每一項評估業務中,評估師必須準備好支持其關于工作范圍的判斷,并說明工作范圍是如何執行的。

(以上內容摘自AI網站)

 

 CVI點評:

      工作范圍(Scope of work)是美國評估界近二十年來所形成的最為重要的評估基礎概念,并逐步得到各國評估行業的認可與接受。筆者在上世紀90年代翻譯USPAP(美國評估準則)時,尚無此概念,而在翻譯2008年USPAP時,工作范圍就已經成為與職業道德規則、專業勝任能力規則等并列的“規則”(rule)之一,置于“準則和準則條文”之上。

 工作范圍是極為重要的評估基本概念,在國內并沒有得到重視和系統的研究。從表面上看,很多人以為工作范圍與我們準則中的“評估計劃”相近,因兩者都有通過一定程序、工作以形成合理評估結論的意思,但實際上兩者不僅有著實質與形式的本質區別,其目標、作用、約束對象等更差異甚大。

CVI研究認為,在評估業務中不討論、不明確工作范圍是極不專業的,對評估行業和評估師而言也是極為危險的,例如:

@在我國仍基本延續以資產總額作為確定工作量、評估費用的基礎的前提下,相同的評估對象因目的、客戶需求等不同導致的工作量差異極大(實質是工作范圍不同,如現場程序做到什么程度等)。如果能夠明確工作范圍,將有利于引導服務雙方正確認識工作量,合理確定評估服務費,并有效防止個別委托方惡意、無限加大工作范圍和工作量。

@工作范圍確定后,才可能制定需要執行的具體程序和計劃,并得到各方的認可。后續的評價、考量也都將以確定的工作范圍為起點,而不能天馬行空式地隨意指責。在不討論工作范圍的情形下,在國人(包括委托方、使用方、監管方等)的思維和文化中,一定是假想評估過程中是“應當執行所有的程序”----“所有的程序”本身就是一個模糊的、充滿爭議的、隨時可能被擴大、濫用或誤用的、在實務中已經讓評估執業機構和人員不堪重負的危險概念。

@工作范圍不僅明確了需要做什么,其實更大的意義在于明確了不需要做什么,此點更為重要?。ㄗx者自行領會)。

@如果不討論工作范圍,評價評估結論的合理性自然是“隨心所欲、收發自如”----現在常見的各類主體質疑、指責評估結論的合理性基本如是。如果各方足夠理性,在確定的工作范圍上再討論結論的合理性,才是“理性人”的正確行為。

……

 由于時間有限,本文暫不展開討論?,F將2018-2019年版本USPAP翻譯過程中關于工作范圍的相關注解列示如下,供業內人士參考。有關scope of work的系統研究,CVI將陸續深度推出。

 

        “scopeof work”在本書中譯為“工作范圍”,這是USPAP近十多年來引進的重要概念之一。工作范圍這個概念在我國評估界的理論和實務中沒有直接對應的概念,總體上包括對評估對象的識別和勘查、為形成評估結論所需要收集的資料、所做的研究分析和邏輯推理等,也包括在工作范圍受到限制后如何應對以及對工作范圍的披露等內容。

工作范圍是評估師執業的核心所在,其邏輯思路如下:第一,評估師需要與客戶進行溝通,明確評估問題(需要評估師回答的問題);第二,在明確評估問題的基礎上,評估師判斷該業務的風險,判斷自身的專業勝任能力,進而確定所需要進行的工作(工作量);第三,在評估過程中需要恰當執行已確定的工作范圍,如果由于主觀或客觀原因對工作范圍帶來限制,評估師需要根據這種限制的程度,決定變更工作范圍或退出評估業務。

      工作范圍的決策貫穿評估程序始終,只有恰當確定并執行工作范圍,評估師才能恰當完成評估業務、形成可信結論。一方面工作范圍是對評估師形成可信結論的基本要求,構成評估師的責任與義務,即需要確定合理的工作范圍并予以合理披露(包括所受限制);另一方面工作范圍在一定程度上也是對評估師的保護(評估師無須對超出工作范圍的事項負責),同時也是對客戶和預期使用者在使用評估結論時的合理引導(客戶和預期使用者應當根據與評估師所約定并得以披露的工作范圍合理判斷評估結論的合理性、可用程度,不能簡單地使用評估結論,特別是在明知超出所約定工作范圍的情況下非理性地使用結論)。

      因此,工作范圍規則是保證評估師作為評估服務提供者與保證委托方和預期使用者作為評估服務委托人和使用者均能合理理解評估專業工作的重要制度。工作范圍的意義還在于表明評估師的評估服務是與預期用途和風險(決定工作范圍)、工作范圍(決定工作量)、工作量掛鉤的,因此同一評估業務基于所確定的不同的工作范圍,其評估費用也是不同的。

      工作范圍規則在USPAP的早期并沒有形成 ,它是在USPAP制定后十多年的業務實踐中摸索、總結出的重要評估概念和制度?;谠u估理論與實踐的發展,我國評估行業并未形成工作范圍的概念,與之對應的有評估計劃的概念。從一定角度出發,可以將評估計劃與工作范圍簡單理解為形式與實質的關系,即工作范圍是體現評估服務所需要進行的實質性工作,評估計劃是為實施必要的評估工作所做出的工作安排。工作范圍的概念未直接引入中國評估界,但相關理論、思路還是在相關準則和規定中有所體現,具體可參見后文注釋。



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